Ψηφιακά δελτία αποστολής, «κλείδωμα» του Ε3, Προσυμπληρωμένες φορολογικές δηλώσεις

Tο economico σε συνεργασία με την “ProVisions, Σύμβουλοι Επιχειρήσεων για Χρηματοοικονομικά Θέματα”, εξηγεί στους αναγνώστες του τις νομοθετικές ρυθμίσεις και τις αποφάσεις που ενδιαφέρουν τις επιχειρήσεις και τους εργαζόμενους. Την εβδομάδα αυτή αναλύονται: Τα Ψηφιακά δελτία αποστολής, το «Κλείδωμα» του Ε3, οι Προσυμπληρωμένες φορολογικές δηλώσεις.

Ψηφιακά δελτία αποστολής

Σε βελτιώσεις και απλοποιήσεις της διαδικασίας διαβίβασης ψηφιακών παραστατικών διακίνησης προχωράει το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, ως αποτέλεσμα του συνεχούς διαλόγου και της συνεργασίας με την επιχειρηματική κοινότητα.

Ειδικότερα, με σειρά αποφάσεων του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Χρίστου Δήμα και του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή:

Α. Για την πρώτη περίοδο εφαρμογής (1/4/2025 και έπειτα), επαναπροσδιορίζονται οι Κωδικοί Αριθμοί Δραστηριότητας (ΚΑΔ) των Επιχειρήσεων που υποχρεούνται στην έκδοση ψηφιακών παραστατικών διακίνησης αγαθών.

Για τις επιχειρήσεις αυτές προβλέπεται προαιρετική διαβίβαση δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, έως και τις 31/3/2025 και υποχρεωτική διαβίβαση από 1/4/2025 και έπειτα.

Υπενθυμίζεται ότι στην πρώτη περίοδο εφαρμογής εντάσσονται οι συναλλαγές των επιχειρήσεων:

με ακαθάριστα έσοδα άνω των 200.000 ευρώ
ανεξαρτήτως ύψους ακαθαρίστων εσόδων, που δραστηριοποιούνται στους τομείς των ενεργειακών προϊόντων (καύσιμα), φαρμακευτικών προϊόντων και ιατρικών αναλωσίμων καθώς και οικοδομικών υλικών, ως ακολούθως:

Β. Εξαιρούνται από την υποχρέωση έκδοσης και διαβίβασης ψηφιακού δελτίου αποστολής συγκεκριμένες περιπτώσεις διακίνησης, σε αντιστοιχία με το ισχύον νομοθετικό πλαίσιο (ΠΟΛ. 1003/2014).

Συγκεκριμένα, εξαιρούνται:

η διακίνηση σε περίπτωση μεταφοράς επαγγελματικής εγκατάστασης της οντότητας,
η διακίνηση παγίων (υπό την προϋπόθεση ότι δεν διακινούνται με σκοπό την πώλησή τους) και η διακίνηση ανταλλακτικών παγίων μεταξύ των εγκαταστάσεων της οντότητας, εφόσον δεν αποτελούν γι’ αυτήν αντικείμενο εμπορίας και προορίζονται αποκλειστικά για την αποκατάσταση βλαβών στις εγκαταστάσεις της,
η διακίνηση αποθεμάτων εντός της ίδιας εγκατάστασης της οντότητας ή μεταξύ επαγγελματικών εγκαταστάσεων αυτής, οι οποίες απέχουν έως και δέκα (10) χιλιόμετρα μεταξύ τους,
η διακίνηση (α) αυτούσιων λατομικών προϊόντων (άμμου, σκύρου κ.λπ.) από κατασκευαστικές οντότητες, τα οποία παράγονται από τις ίδιες για τα έργα που εκτελούνται από αυτές, (β) μεταλλεύματος, από εργοτάξιο σε εργοτάξιο και από εργοτάξιο σε χώρους αποθήκευσης, επεξεργασίας και εκφόρτωσης, κατά περίπτωση, που ενεργούνται από μεταλλευτικές οντότητες και (γ) πέτρας, χαλικιού, αργιλοπετρώματος και αργιλοχώματος, από οντότητες παραγωγής αδρανών υλικών, ασβέστη και τσιμέντου, από τους χώρους περισυλλογής ή εξόρυξης στους χώρους επεξεργασίας,
η διανομή πανεπιστημιακών συγγραμμάτων στους φοιτητές που παρακολουθείται ηλεκτρονικά από το πληροφοριακό σύστημα “Εύδοξος”,
οι συναλλαγές λιανικής, εφόσον συνοδεύονται από παραστατικό αξίας, εκτός από τις διακινήσεις μέσω οντότητας παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών και ταχυμεταφορών, καθώς και τις διακινήσεις ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων),
η διακίνηση εφημερίδων και περιοδικών προς τις εταιρείες παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών ή απευθείας προς τους συνδρομητές από τις επιχειρήσεις έκδοσης ή διακίνησης των ειδών αυτών.

Γ.Τροποποιείται η προθεσμία διαβίβασης των δελτίων ποσοτικής παραλαβής για τον λήπτη αποθεμάτων από την αλλοδαπή, καθώς και κατόπιν διαπίστωσης αποκλίσεων (πλεονάσματα – ελλείμματα) η οποία πλέον αρχίζει από τον χρόνο παραλαβής και όχι από τον χρόνο έναρξης της διακίνησης.

Δ.Επικαιροποιούνται και εμπλουτίζονται τα πεδία του μορφότυπου της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων.

Ε.Προβλέπεται δυνατότητα ακύρωσης παραστατικών πριν την έναρξη της διακίνησης.

«Κλείδωμα» του Ε3

Με την απόφαση Α.1045/2025 που δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ ορίζεται η έναρξη εφαρμογής της παρ. 2 του άρθρου 16 ΚΦΔ, οι εξαιρέσεις, η διαδικασία, ο τρόπος λειτουργίας, καθώς και τα όρια ανεκτών αποκλίσεων από τον περιορισμό που θέτει το ως άνω άρθρο ως προς την αξία των αποθεμάτων έναρξης και λήξης, των αγορών καθώς και του ύψους των εξόδων και εσόδων που συμπληρώνονται στην Κατάσταση Οικονομικών Στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα – Έντυπο Ε3 και λαμβάνονται υπόψη από την ΑΑΔΕ για τον προσδιορισμό του αποτελέσματος χρήσης (κέρδη/ζημιές).

Ειδικότερα με την απόφαση γνωστοποιούνται τα εξής:

«Κανόνας εσόδων»: Ο κανόνας που επιτρέπει, ανά φορολογικό έτος, την υποβολή της Κατάστασης Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα -Έντυπο Ε3, εφόσον τα δεδομένα των αντίστοιχων κωδικών εσόδων δεν υπολείπονται των δεδομένων εσόδων που έχουν διαβιβαστεί με διακριτούς χαρακτηρισμούς συναλλαγών και Τύπους Παραστατικών του παραρτήματος της υπό στοιχεία Α.1138/2020 κοινής απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ (εφεξής: Α. 1138/2020 ΚΥΑ) στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.
«Κανόνας εξόδων»: Ο κανόνας που επιτρέπει, ανά φορολογικό έτος, την υποβολή της Κατάστασης Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα -Έντυπο Ε3, εφόσον τα δεδομένα των αντίστοιχων κωδικών αποθεμάτων έναρξης και λήξης δεν αποκλίνουν των δεδομένων αποθεμάτων έναρξης και λήξης, και τα δεδομένα των αγορών και εξόδων δεν υπερβαίνουν των δεδομένων αγορών και εξόδων που έχουν διαβιβαστεί, με διακριτούς χαρακτηρισμούς συναλλαγών και Τύπους Παραστατικών του παραρτήματος της υπό στοιχεία Α.1138/2020 ΚΥΑ, στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA. Για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος, δε λαμβάνονται υπόψη ως δαπάνες προς έκπτωση, δεδομένα που αφορούν αποθέματα έναρξης και λήξης, αγορές και έξοδα, τα οποία δεν έχουν διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA με διακριτούς χαρακτηρισμούς συναλλαγών και Τύπους Παραστατικών του παραρτήματος της υπό στοιχεία Α.1138/2020 ΚΥΑ.
«Όριο ανεκτών αποκλίσεων»: Το μέγιστο ποσοστό απόκλισης ανά φορολογικό έτος επί του συνόλου εσόδων (κωδ.560 – πίνακας Ζ1), αγορών (κωδ. 102, 202, 302, 313 – Πίνακας Δ’) και εξόδων (κωδ. 580 – πίνακας Ζ2) της Κατάστασης Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα – Έντυπο Ε3 που επιτρέπει την υποβολή της προαναφερθείσας κατάστασης με δεδομένα κωδικών εσόδων που υπολείπονται και δεδομένα κωδικών αγορών και εξόδων που υπερβαίνουν τις αξίες των δεδομένων που διαβιβάστηκαν στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA. Το ποσοστό ορίου ανεκτών αποκλίσεων δεν μπορεί να υπερβαίνει το τριάντα τοις εκατό (30%) της αξίας των δεδομένων που έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.
«Δυσχέρεια Συσχέτισης»: Οι περιπτώσεις κατά τις οποίες οι υπόχρεες οντότητες δεν μπορούν να συσχετίσουν ορθά και με πληρότητα τα δεδομένα εσόδων και εξόδων τους ανά φορολογικό έτος με αυτά που έχουν προσυμπληρωθεί στις Καταστάσεις Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα – Έντυπο Ε3 βάσει των δεδομένων που έχουν διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

Σημειώνεται ότι:

Επιτρέπεται η χρήση της ειδικής φόρμας καταχώρισης χωρίς τον περιορισμό των ορίων χρήσης της στην περίπτωση αντικειμενικής δυσκολίας διαβίβασης που δεν οφείλεται σε υπαιτιότητα των υπόχρεων οντοτήτων.
Εφόσον δεν έχει προηγηθεί χαρακτηρισμός των σχετικών εξόδων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDΑΤΑ, αυτά προσυμπληρώνονται στον κωδικό 585_016 («Διάφορα Λειτουργικά Έξοδα»/»Λοιπά Έξοδα») του σχετικού Υποπίνακα Ζ2. Έσοδα τα οποία διαβιβάζει ο λήπτης αγαθών/υπηρεσιών (Εκδότης παραστατικού στη συγκεκριμένη περίπτωση) και αποτελούν έξοδα για αυτόν και όχι ο πωλητής αγαθών/υπηρεσιών (Λήπτης παραστατικού στη συγκεκριμένη περίπτωση) και τα οποία δεν έχουν χαρακτηριστεί από τον πωλητή (Λήπτη), προσυμπληρώνονται στον κωδικό 562 «Λοιπά συνήθη έσοδα» του Πίνακα Ζ1.

Η απόφαση αυτή ισχύει για δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2024 και μετά.

Προσυμπληρωμένες φορολογικές δηλώσεις

Προσυμπληρωμένες και προεκκαθαρισμένες από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων θα είναιοι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2024, που αφορούν φυσικά πρόσωπα, κατά κύριο λόγο μισθωτούς και συνταξιούχους.

Σύμφωνα με την Απόφαση Α.1040/2025 του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, όσοι ενταχθούν στη διαδικασία της αυτόματης εκκαθάρισης, θα ενημερωθούν κατά την έναρξη των φορολογικών δηλώσεων, για την ανάρτηση της δήλωσης και του φόρου που θα προκύψει από την εκκαθάρισή της:

στην ψηφιακή πύλη myAADE (myaade.gov.gr), στη διαδρομή Μητρώο & Επικοινωνία > Τα Μηνύματά μου
στοmyAADEapp, γιαόσουςέχουνκατεβάσειτηνεφαρμογήστοκινητότουςκαι
⁠με e-mailστηδιεύθυνσηηλεκτρονικούταχυδρομείουπουέχουνδηλώσει.

Οι φορολογούμενοι που θα λάβουν την παραπάνω ειδοποίηση πρέπει να ελέγξουν την προσυμπληρωμένη δήλωση στην ψηφιακή πύλη myAADE (myaade.gov.gr) στη διαδρομή Εφαρμογές > Φορολογικές Υπηρεσίες > Εισόδημα > Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος ΦΠ Ε1-Ε2-Ε3.

Εφόσον διαπιστώσουν ότι τα στοιχεία είναι πλήρως προσυμπληρωμένα και ακριβή, δεν χρειάζεται να κάνουν κάποια ενέργεια για την υποβολή της δήλωσής τους, καθώς αυτή θα οριστικοποιηθεί αυτόματα από την ΑΑΔΕ, την Παρασκευή 25/4/2025.

Σημειώνεται ότι, σε κάθε περίπτωση οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να υποβάλουν τη δήλωσή τους, πριν τις 25/4.

Στην περίπτωση που τα προσυμπληρωμένα στοιχεία δεν είναι ακριβή ή ελλείπουν στοιχεία, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να τροποποιήσουν ή/και να συμπληρώσουν τα ορθά στοιχεία υποβάλλοντας:

α) αρχική δήλωση, μέχρι την Πέμπτη 24/4/2025, ή/και

β) τροποποιητική δήλωση χωρίς κυρώσεις (επέχει θέση αρχικής δήλωσης), από την Παρασκευή 25/4/2025 μέχρι και την Τρίτη 15/7/2025

Διευκρινίζεται ότι στην εφαρμογή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος, θα δημιουργηθεί ειδικό ψηφιακό αρχείο που περιλαμβάνει το σύνολο των στοιχείων που θα λάβει υπόψη της η ΑΑΔΕ για την προσυμπλήρωση της δήλωσης και ενημέρωση για το φορολογικό αποτέλεσμα, χρεωστικό, μηδενικό ή πιστωτικό, που προκύπτει με βάση αυτά.

Ο φόρος που θα προκύψει από την αυτόματη οριστικοποίηση της δήλωσης από την ΑΑΔΕ στις 25/4/2025, δεν συμψηφίζεται αυτεπάγγελτα με χρηματικές απαιτήσεις του φορολογούμενου έναντι του Δημοσίου, πριν την πάροδο της γενικής προθεσμίας για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων (15/7/2025).

Σε συνέχεια της αυτόματης οριστικοποίησης της δήλωσης για την καταβολή του φόρου ισχύει ό,τι προβλέπεται για τους φορολογούμενους που υποβάλλουν οι ίδιοι τη δήλωσή τους. Συγκεκριμένα, η καταβολή πραγματοποιείται σε 8 ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη θα πρέπει να καταβληθεί μέχρι την Πέμπτη 31/7/2025 και η καθεμία από τις επόμενες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των 7 επόμενων μηνών.

Για τις προεκκαθαρισμένες δηλώσεις, σε περίπτωση εφάπαξ καταβολής μέχρι τις 31/7/2025, παρέχεται έκπτωση 4%, ανεξαρτήτως εάν υποβληθούν από τον φορολογούμενο μέχρι και τις 24/4 ή οριστικοποιηθούν από την ΑΑΔΕ στις 25/4/2025, καθώς και για τροποποιήσεις έως τις 30/4/2025.

Για τροποποιήσεις των δηλώσεων αυτών από 1/5 και μετά, εφόσον προκύπτει επιπλέον χρεωστικό ποσό προς καταβολή παρέχεται έκπτωση: